來源：廣州陽溢財稅 發(fā)布時間：2023-08-18
當前，企業(yè)在經(jīng)營期間,，其收不回的應收賬款（壞賬）,，雖然可以計提壞賬準備，但稅局基本不允許在所得稅前扣除,。但由于情況各異,，稅務也并非一刀切地不允許該損失在企業(yè)所得稅前扣除,。而能否稅前扣除的關鍵則是對應收賬款的性質判斷。那么,，怎樣判斷企業(yè)壞賬能否進行稅前扣除,？下面本文來帶您對此進行具體了解！
一般來說,，判斷企業(yè)的壞賬能否進行稅前扣除,，主要從以下幾方面考慮：
1、壞賬已實際發(fā)生
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,，只有實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出，才允許稅前扣除,。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除,。
2、賬款逾期時間要求
根據(jù)金額不同,，應收賬款的逾期時間應至少在1年以上或3年以上,。一年以內的應收賬款，若不符合其它條件,，即使出現(xiàn)了壞賬無法收回，該筆損失也是不能稅前扣除的,。
【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）
第二十三條：企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失，但應說明情況,，并出具專項報告,。
第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項,，會計上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失，但應說明情況,，并出具專項報告,。
3、會計處理規(guī)范要求
會計上已經(jīng)對無法收回的應收賬款做了損失處理,，僅僅計提壞賬準備是不得稅前扣除的,。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時,，下列支出不得扣除：……(七)未經(jīng)核定的準備金支出;……
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出,，是指不符合國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出,。
4,、事實證據(jù)規(guī)范要求
企業(yè)應具有證明損失的外部和內部相關資料，能夠內外結合,、相互印證,。
【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第十六條：企業(yè)資產損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。
第十七條：具有法律效力的外部證據(jù),，是指司法機關,、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件,，主要包括：
（一）司法機關的判決或者裁定,；
（二）公安機關的立案結案證明、回復,；
（三）工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產清算公告或清償文件,；
（五）行政機關的公文,；
（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；
（七）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明,；
（八）仲裁機構的仲裁文書,；
（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù),；
（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù),。
5、申報填報及備查資料保管要求
填報企業(yè)所得稅匯算清繳報表《A105090-資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,。未經(jīng)申報的損失不得在稅前扣除,。企業(yè)需要保管相關留存?zhèn)洳橘Y料。
【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產損失,，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除,。
《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）,、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）：
一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失,，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,，不再報送資產損失相關資料,。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
二、企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料,，保證資料的真實性,、合法性。
以上是對判斷企業(yè)壞賬能否進行稅前扣除的相關介紹,。企業(yè)如若對此不了解,，便有必要對文中介紹內容進行詳細把握！
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